重磅！昆明房产税新政揭晓

发布时间：2020-12-18 热度：

近些年来，购房、卖房、租房等已经成为家家户户都会涉及到的事情了，不仅开办企业公司的创业者会涉及到，其他人群也会涉及到。然而，购房、卖房和租房都会涉及到相应的应纳税义务和税收减免政策，这是我们每个人都必须了解的。下面昆明滇创财务给大家详细介绍以下关于房产税和房地产税的一些政策情况。

 
“房产税”和“房地产税”是两个不同的概念。它们的区别是：
      房产税：是以房屋为征税对象，在持有期间进行征收的税种
      房地产税：是一个综合的概念，它包含了房地产所征收的所有税种
 
一、房地产税涉税税种
开发建设类：
1、增值税：建安成本-扣除额
2、企业所得税：企业收入
3、契税：土地房屋与加价
4、耕地占用税：耕地占用面积
5、城镇土地使用税：土地面积
6、印花税：合同金额（按件）
交易类：
1、增值税：房屋销售额-扣除额
2、企业所得税：转让收入-扣除项目
3、个人所得税：转让收入-扣除项目
4、契税；房屋交易合同价
5、土地增值税：增值额
6、城建及教育附加税：实缴增值税
7、印花税：合同金额（按件）
保有类：
1、房产税：房屋原值-10%至30%扣除额
2、城镇土地使用税：土地面积
 
 
二、房产税税率：
1、2%，依据房产计税余额征税（一般适用于自用类的经营房屋）
2、12%，依据房产租金收入征税（一般适用于出租类的经营房屋）
3、4%为特殊情况，对个人出租住房，不区分用途，按4%的税率征收房产税；对企事业单位、社会团体以及其他组织按市场价格向个人出租用于居住的住房，减按4%的税率征收房产税
 
 
三、计税依据：
A、经营自用的房屋以房产计税余额为计税依据
B、出租的房屋，以租金收入（不含增值税）为计税依据
C、纳税义务时间自建的房屋：自建成之次月起缴纳
D、购置新建商品房：自房屋交付使用次月起缴纳
E、购置存量房：自办理房屋权属转移，变更登记手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起缴纳
F、出租、出借房产：自交付出租、出借房产之次月起缴纳
G、房地产开发企业自用、出租、出借本企业建造的商品房：自房屋使用或交付之次月起缴纳。
 
 
四、纳税地点应当在房产所在地缴纳，房产不在同一地方的按房产的坐落地点分别向房产所在地的税务机关缴纳。
 
五、房产税的纳税期限为按年征收，分期缴纳。
 
六、应纳税额
A、依据房产计税原值征税的：全年应纳房产税=每次租金收入（不含税）*12%
   计入房产原值的地价=应税房产建筑面积*2*土地单价=8000平方米*2*1万元/平方米=16000万元
 
七、税收优惠：小微企业普惠性减免根据财政部、税务总局发布的《关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》，对增值税小规模纳税人减半征收城市维护建设税、城镇土地使用税、房产税、资源税、印花税（不含证券交易的印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加，已依法享受上述“六税两费”其他优惠政策的，可以叠加享受减半征收。此政策优惠期限为2019年1月1日至2021年12月31日
     A、去产能和调结构政策要求停产停业、关闭的企业，自停产停业次月起，免征房产税、城镇土地使用税。享受此政策期限累计不得超过两年
     B、新办服务业企业2年内免征自用房产和土地的房产税及城镇土地使用税；省级现代服务业集聚区内新办服务业企业3年内免征自用房产和土地的房产税及城镇土地使用税；利用自有住宅新办服务业企业，原有登记的房屋规划用途不变，2年内免征房产税。
     C、国家机关、军队、人民团体、财政补助事业单位、居民委员会、村民委员会拥有的体育场馆，用于体育活动的房产、土地，免征房产税和城镇土地使用税。
     D、房产税困难性减免符合的条件：
        1、企业停业、停产连续半年以上，停产、停业期间闲置未用的的房产和土地
        2、企业因风、火、水、地震等严重自然灾害或其他不可抗力因素遭受重大损失的自用房产和土地
        3、国家、省政府鼓励和扶持发展的产业、社会公益事业和企业公司经营发生严重亏损自用的房产和土地
        4、国家产业政策限制或禁止发展的行业，以及财政部、国家税务总局规定不属于上述规定的房产税、城镇土地使用税困难减免范围
 
八、增值税未达20000元个体工商户免征房产税
九、天然林二期工程的专用房产、森工企业闲置房产免征房产税
十、股改及合资铁路运输企业自用房产免征房产税
十一、铁道部所属铁路运输企业自用的房产免征房产税
十二、地下建筑减征房产税
       A、工业用的房产，以房屋原价的50~60%作为应税房产原值。应纳房产税税额=应税房产原值*【1-（10%-30%）】*1.2%；
       B、商业和其他用途的房产，，以房屋原价的70%-80%作为应税房产原值。应纳税房产税的税额=应税房产原值*【1-（10%-30%）】*1.2%
十三、学校、托儿所、幼儿园自用的房产免征房产税
十四、对被撤销的金融机构清算期间自有的或从债务方接收的房地产免征房产税
十五、将职工住宅全部产权出售给本单位职工的免征房产税。
十六、非盈利性科研机构自用的房产免征房产税
十七、按政府规定价格出租的公有住房和廉租住房免征房产税
十八、非盈利性老年服务机构自用房产免征房产税
十九、非盈利性医疗机构、疾病控制机构和妇幼保健机构卫生机构自用的房产免征房产税
二十、营利性医疗机构自用的房产，免征3年房产税
二十一、血站自用的房产免征房产税
二十二、司法部门所属监狱等房产免征房产税
二十三、劳教单位的自用房产免征房产税
二十四、中国人民武装警察部队专用房产免征房产税
二十五、中国信达等4家金融资产管理公司及分支机构处置不良资产免征房产税
二十六、国家机关、人民团体、军队自用的房产免征房产税
二十七、由国家财政部门拨付事业经费单位的自用房产免征房产税，比如，寺庙、公园、名胜古迹自用的房产免征房产税
二十八、个人所有非营业用的房产免征房产税
二十九、基建工地临时性房屋免征房产税
三十、大修停用的房产、毁损房屋和危险房屋免征房产税
三十一、房地产开发企业建造的商品房，在售出前，不征收房产税
三十二、军队空余房产租赁收入免征房产税

 
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